企業所得稅 - 應納稅所得額及收入

企業所得稅 - 應納稅所得額及收入

　计算公式：
　　直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损
　　间接法：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额

包括货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
　　货币形式：
　　包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；
　　非货币形式：
　　包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，这些非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值。

　（二）基本概念：
　　1.销售货物收入。销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货的收入。
　　2.劳务收入。是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。
　　3.转让财产收入。是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
　　4.股息、红利等权益性投资收益。是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
　　5.利息收入。是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
　　6.租金收入。是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
　　7.特许权使用费收入。是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
　　8.接受捐赠收入。是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
　　9.其他收入。是指企业取得的除以上收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。（熟悉）

说明：

1.区分的关键看资产所有权属在形式和实质上是否发生改变；
2.视同销售在确认收入时：属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，不以销售为目的，具有代替职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的，可按购入时的价格确定销售收入。
3.注意和增值税的区分：

说明：企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应税所得额时扣除。
企业将符合条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

　（二）免税收入
　　1.国债利息收入。
　　2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。指居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益。
　　3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
　　4.符合条件的非营利组织的收入。（略）
　　5.非营利组织的下列收入为免税收入：
　　（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；
　　（2）财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；
　　（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
　　（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；
　　（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。
　　另：对企业取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，免征所得税